Temat: Ordynacja podatkowa - Wykonanie opcji bezgotówkowej Ostatnia aktualizacja: 19 października 2017 Autor: Art Kamlet (artkamlet w aol), Chris Lott (kontakt ze mną) W tym artykule omówiono sposób opodatkowania dochodu pracowników, który wynika z opcji na akcje, w szczególności przypadek, w którym pracownik korzysta z niekwalifikowanych opcji na akcje bez obniżania środków. Najpierw dygresja. Co to jest opcja bez kwalifikacji Niewybranżona opcja na akcje jest najpopularniejszą formą opcji na akcje przyznawaną pracownikom. Zasadniczo pracownik, który korzysta z niekwalifikowanej opcji zakupu akcji, musi zgłosić dochód do opodatkowania w momencie zakupu, a dochód jest opodatkowany jako zwykły dochód (nie jako zysk kapitałowy). W przeciwieństwie do wariantu motywacyjnego (ISO) unikanie tych ulg podatkowych, ale jest bardziej skomplikowane, ponieważ pracownicy, którzy otrzymują ISO, muszą się martwić o alternatywny podatek minimalny (AMT). Niestety, niektóre firmy są niechlujne w kwestii nazewnictwa i używają terminu ISO w przypadku tak naprawdę niewybaczalnych opcji na akcje, więc należy zachować ostrożność. Następnie, co jest ćwiczeniem bezgotówkowym Zasadniczo jest to sposób na skorzystanie przez pracownika z jego opcji na akcje bez konieczności wymyślania pieniędzy na zakup akcji. Każda opcja na akcje dla pracowników to w zasadzie opcja kupna o bardzo długim terminie wygaśnięcia, miejmy nadzieję, że jest to również głęboko w pieniądzach (zobacz także artykuł FAQ dotyczący podstaw opcji na akcje). Gdy wykonywana jest opcja kupna, osoba, która ją wykonuje, musi zapłacić za zakup akcji. Jeśli jednak dana osoba jest początkowo zainteresowana natychmiastową sprzedażą akcji, wówczas opcja bezgotówkowa staje się interesująca. Firma zasadniczo użycza tej osobie pieniędzy potrzebnych na realizację opcji przez ułamek sekundy, że dana osoba jest właścicielem udziałów. W typowym bezgotówkowym ćwiczeniu niekwalifikowanych opcji na akcje (można powiedzieć, że nie ma kwalifikacji, ponieważ formularz W-2 nagle ma ogromną ilość do dodania do opcji na akcje), oto, co się dzieje. Używajmy E jako ceny wykonania opcji i FMV jako wartości rynkowej akcji. Pracownik musi zapłacić E w ramach realizacji opcji. Jest to jednak ćwiczenie bezgotówkowe, więc firma (lub, co bardziej prawdopodobne, pośrednik działający jako agent firmy) pożycza pracownikowi tę kwotę (E) na kilka chwil. Towar jest natychmiast sprzedawany, dla FMV. Broker odbiera kwotę, E, pożyczoną pracownikowi za ćwiczenie, i wypłaca różnicę, FMV-E. Broker prawie na pewno również pobierze prowizję. Ok, teraz dla tych szczęśliwych ludzi, którzy są w stanie wykonać bezzakresowy program opcji na akcje, i zdecydują się to zrobić, w jaki sposób informują o transakcji IRS Firma przypisuje pracownikowi dochód różnicy między wartością rynkową a ceną wykonania , FMV-E. Kwota ta jest dodawana do formularza pracownika W-2, i mamy nadzieję, że pojawi się w polu 12 oznaczonym literą V. Kwota FMV-E to przypisany dochód. Ponownie zauważysz, że FMV-E to nie tylko wypłata brokera, to także przypisana kwota dochodu, która pojawia się w formularzu W-2. Kwota sprzedaży w wykazie D zgłoszona przez brokera to FMV minus każda prowizja. Podstawą kosztów pracowników jest FMV. Zatem FMV jest ceną sprzedaży, a harmonogram D dla tej transakcji wykaże zero (jeśli nie pobrano prowizji) lub niewielką stratę (z powodu prowizji). W niektórych sytuacjach FMV może nieznacznie różnić się od ceny, w której akcje zostały sprzedane, w zależności od tego, jak firma to robi, a jeśli tak, to firma powinna zgłosić pracownikowi FMV. Następnie Harmonogram D musi być odpowiednio wypełniony, aby pokazać krótkoterminowy zysk lub stratę (różnica między ceną sprzedaży a FMV). Aby uzyskać szczegółowe informacje na temat akcji i rekompensat za opcje, odwiedź stronę Fairmark z artykułami Kaye Thomas: fairmarkexeccompindex. htm Julia K. ONeill oferuje obszerną dyskusję na temat różnic między opcjami na akcje premiowe i niewykwalifikowanymi opcjami: feinberghansonStockOptions. html Bezmyślne wykonywanie opcji niekwalifikujących się Zasady podatkowe dotyczące bezgotówkowego wykonywania niekwalifikowanych opcji na akcje. Niektórzy pracodawcy ułatwiają posiadaczom opcji korzystanie z ich opcji poprzez zapewnienie metody wykonywania ćwiczeń bezgotówkowych. Zazwyczaj firma współpracuje z firmą maklerską, która pożycza pieniądze potrzebne do zakupu akcji. Firma maklerska natychmiastowo sprzedaje część lub całość akcji, a część środków wykorzystuje się do spłaty pożyczki często w tym samym dniu, w którym została udzielona pożyczka. Pozostałe wpływy (pomniejszone o prowizje u źródła i prowizje maklerskie lub inne opłaty) są wypłacane posiadaczowi opcji. Nie wszystkie firmy dopuszczają taką metodę ćwiczeń. Niektóre firmy chcą zachęcić posiadaczy opcji do zatrzymania zapasów, tak aby posiadali stały udział w działalności. Inni mogą się obawiać, że sprzedaż w ten sposób obniży cenę ich zapasów. Przejrzyj dokumenty opcji lub sprawdź w firmie, czy ta metoda jest dostępna. Konsekwencje podatkowe Zasadniczo skutki podatkowe wykonywania bezgotówkowego są takie same jak konsekwencje podatkowe dwóch odrębnych etapów: Korzystanie z opcji. Ten krok na ogół wymaga zgłoszenia zwykłego dochodu z wynagrodzenia. Jeśli jesteś pracownikiem, obowiązuje również zasada u źródła. Dochód (i jego potrącenie, jeśli istnieje) zostanie zgłoszony na formularzu W-2 (jeśli jesteś pracownikiem) lub Formularzu 1099-MISC (jeśli nie). Szczegółowe informacje znajdują się w rozdziale Korzystanie z niekwalifi - kowanych opcji na akcje. Sprzedaż akcji. Ten krok wymaga zgłoszenia zysków lub strat kapitałowych (które w tym przypadku są oczywiście krótkoterminowe). Otrzymasz formularz 1099-B z informacją o wysokości wpływów (a nie o wysokości zysku lub straty) ze sprzedaży. Aby uzyskać szczegółowe informacje, patrz Sprzedaż niekwalifikowanych zapasów. Często zadawane pytania Często widzimy zamieszanie w następujących kwestiach: P: Mój zysk z skorzystania z opcji pojawia się na formularzu W-2 jako wynagrodzenie, ale formularz 1099-B zawiera pełną kwotę wpływów, w tym zysk. Dlaczego ta sama ilość zgłoszona dwa razy A: Ta sama kwota jest zgłaszana dwukrotnie, ale nie podlega dwukrotnemu opodatkowaniu. Formularz 1099-B pokazuje, ile otrzymałeś za sprzedaż akcji. Kiedy obliczasz swój zysk lub stratę, kwota zgłoszona na twoim W-2 jest traktowana jako dodatkowa kwota zapłacona za akcje. (Innymi słowy, zwiększa to twoją bazę.) Efektem jest zmniejszenie twojego zysku lub zwiększenie straty, więc nie jesteś podwójnie opodatkowany. Zobacz Sprzedaż zapasów od Niekwalifikowanych Opcji. P: Dlaczego mam zysk lub stratę, gdy sprzedawałem akcje w tym samym czasie, gdy wykonywałem A: Zwykle jest to niewielki zysk lub strata do zgłoszenia z dwóch powodów. Po pierwsze, kwota zgłoszona na W-2 jako przychód jest zwykle oparta na średniej ceny akcji z dnia, w którym skorzystałeś z opcji, ale pośrednik mógł sprzedać po cenie nieco powyżej lub poniżej tej średniej ceny. Po drugie, wpływy z tytułu sprzedaży prawdopodobnie zostaną obniżone przez prowizję maklerską, która może spowodować niewielką stratę. Jednak jakikolwiek zysk lub strata powinien być minimalny. Bezkosztowe ćwiczenie ISO W trakcie wykonywania bezgotówkowego pracownik korzysta z opcji zakupu udziałów, ale nie płaci za to nic. Oto, jak działa ten proces: Pracownik korzysta z opcji zakupu określonej liczby akcji. Zgodnie z zakupem zapasów sprzedaje się ilość wystarczającą do pokrycia kosztów transakcyjnych i wszelkich podatków związanych z transakcją. Pracownik zarabia na wszelkich zapasach lub gotówce pozostałych po sprzedaży i zapłacie wydatków związanych z nabyciem akcji. Wykonanie bezgotówkowe podlegałoby korzystnemu traktowaniu podatkowemu, o ile pracownik będzie posiadał akcje przez co najmniej jeden rok od daty wykonania oraz dwa lata od daty przyznania. Nieprzestrzeganie tych wymagań stanowiłoby dyskwalifikujący środek powodujący, że pracownik uznałby zwykły dochód za element rokowań (zakres, w jakim opcja jest w pieniądzu). 13 Na przykład Nigel Stone otrzymuje od swojego pracodawcy 5.000 opcji na akcje motywacyjne za 12 akcji na akcję. Korzysta z opcji, gdy obecna wartość rynkowa akcji wynosi 20 na akcję. Kilka lat później, po dwuletnim oknie z datą przyznania i rokiem od daty wykonania, sprzedał on akcje po 50 sztuk za akcję. Implikacje podatkowe powyższego są następujące. Przyznanie opcji nie pociąga za sobą żadnego zdarzenia podlegającego opodatkowaniu. Z korzystania z opcji nie powstaje żaden dodatkowy dochód zwykły, ale Stone poniesie alternatywną minimalną korektę podatkową po skorzystaniu z opcji na 40 000 ((20-12) x 5000) i prawdopodobnie spowoduje, że zapłaci AMT. Długoterminowe zyski kapitałowe Kamieni wyniosłyby 190 000 (250 000 - 60 000). Skorygowana podstawa opodatkowania wyniesie 12 na akcję. Przyrost kapitału na cele AMT wynosiłby 150 000 przy sprzedaży akcji po 50. 250 000-100 000 (skorygowana podstawa wynosiłaby 20 na akcję, 12 to cena wykonania, a 8 to korekta AMT za kwotę, o którą opcja była oparta; pieniądze na ćwiczeniach.) Sprzedaż akcji w tym samym roku kalendarzowym, co wykonywanie, skutkowałaby dochodem W-2 wynoszącym 5 000 x (20-12) 40 000. Plany te mogą być korzystne dla pracowników - jeśli wiedzą, jak unikać niepotrzebnych podatków. Wiele korporacji zachęca pracowników do udziału w rozwoju firmy, oferując im kawałek tortu. Oznacza to opcje na akcje dla pracowników. Oto kilka podstawowych informacji o działaniu ISO i sposobach ich wykorzystania. Dowiedz się, jak analiza tych zmiennych ma kluczowe znaczenie dla wczesnego ćwiczenia. Są chwile, kiedy inwestor nie powinien wykonywać opcji. Dowiedz się, kiedy należy trzymać i kiedy spasować. W przypadku wcześniejszego ćwiczenia utracisz zyski u swojego pracodawcy i będziesz musiał zapłacić podatek dochodowy. Krótki przegląd sposobów korzystania z opcji sprzedaży w portfelu. Poznaj dobre, złe i brzydkie strony tego typu wypłat. Krótki przegląd sposobu korzystania z opcji połączeń w portfelu. Często zadawane pytania Chociaż oba terminy są często używane do opisania wydajności inwestycji, zysk i zwrot nie są jednym i tym samym. Dowiedz się, jak agenci, pośrednicy w handlu nieruchomościami i brokerzy są często traktowani tak samo, ale w rzeczywistości te pozycje nieruchomości są inne. Ponieważ bardzo niewiele aktywów trwa wiecznie, jedna z głównych zasad rachunkowości memoriałowej wymaga, aby koszt aktywów był proporcjonalny. Pożyczka o zmiennej stopie oprocentowania to pożyczka, w której stopa procentowa naliczona od pozostałego salda różni się jako odsetek rynkowy. Często zadawane pytania Chociaż oba terminy są często używane do opisania wydajności inwestycji, zysk i zwrot nie są jednym i tym samym. Dowiedz się, jak agenci, pośrednicy w handlu nieruchomościami i brokerzy są często traktowani tak samo, ale w rzeczywistości te pozycje nieruchomości są inne. Ponieważ bardzo niewiele aktywów trwa wiecznie, jedna z głównych zasad rachunkowości memoriałowej wymaga, aby koszt aktywów był proporcjonalny. Pożyczka o zmiennej stopie oprocentowania to pożyczka, w której stopa procentowa naliczona od pozostałego salda różni się jako odsetek rynkowy.
No comments:
Post a Comment